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年收入不超过12万要不要缴税（个税年度汇算吗清缴公式）

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依据《关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国税2022年1号）文件（以下简称“公告”），以下4类情形纳税人无需办理个人所得税年度汇算：
（1）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；
（2）年度汇算需补税金额不超过400元的；
（3）已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；
（4）符合年度汇算退税条件但不申请退税的。
据此文件，有朋友便误以为年收入不超过12万元就不用缴税了。那么，这种理解的误解在哪里呢？误解就在忽视了纳税人预缴申报阶段可能存在预缴税款情形。
个税清缴公式
1.忽略了符合4类无需办理个人所得税汇算情形的前提条件。
前提条件是什么呢？《公告》第二条明确“纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算”。这个前提条件就是“纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税”。
这个前提条件很关键，如果依法预缴了，汇算时多退少补的金额基本上很小，这时候免于办理汇算的政策才有合理意义；如果没有依法预缴，那么就不能享受《公告》免于办理汇算的政策，同时还得完成预缴补申报。
因此，倘若纳税人并没有在纳税年度内依法预缴申报 ，非但不能享受无需办理汇算的优惠待遇，还有可能因为逾期未申报而补交滞纳金和罚款。
2.在满足依法预缴的前提条件下，年收入不超过12万的可能情形分析。
如果收入12万-扣除项≤0，扣除项目完全能覆盖综合收入额，已做预缴申报，且无预缴税款，说明只有工资薪金收入，无劳务报酬、稿酬和特许权使用费收入所得，这种情形，没有缴税，也无需补税。
如果收入12万-扣除项≤0，扣除项目完全能覆盖综合收入额，已做预缴申报，但有预缴税款，造成这种情况的因素较多，包括可能有多处工资薪金收入，可能有劳务报酬、稿酬或特许权使用费收入所得，可能申报为及时做专项附加扣除填报等。这种情形，存在退税，但可以放弃退税，不做汇算清缴。实际承担税款都已在预缴申报阶段缴过。
如果收入12万-扣除项＞0，应交税额-预缴税款≤0，已做预缴申报，已有预缴税款，可能涉及综合所得四项（工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费）任何一项或多项预缴个人所得税，无论是预缴哪一类所得，最终汇算清缴都不会产生补税，但可能存在退税。这种情形，无论是否办理汇算手续，实际承担税款都已在预缴申报阶段缴过。
如果收入12万-扣除项＞0，应交税额-预缴税款＞0，已做预缴申报，已有预缴税款，可能涉及综合所得四项（工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费）任何一项或多项预缴个人所得税，除去预缴税款，汇算清缴存在补交税款。这种情形，免于办理汇算手续，仅仅免去补缴税额，实际承担税款为已在预缴申报阶段缴纳金额。
3.结论判断。
综上，可以清楚的看出，缴纳税款跟是否汇算清缴并没有必然关系。除了《公告》补税金额不超过400元的免征福利。实际上，年收入应税所得该缴税的还得缴，不在预缴申报阶段缴，就在汇算清缴时缴。也就是说，年收入不超过12万，有可能缴税，也有可能不缴税，取决因素不在于是否汇算清缴，而在于实际收入所得和允许扣除的项目（包括基本扣除费用6万 、附加扣除、专项附加扣除、其他扣除等）。

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