一、工资基础分录
1、计提工资
借：生产成本-工资
制造费用-工资
管理费用-工资
销售费用-工资
贷：应付职工薪酬-工资
2、发放工资
借：应付职工薪酬-工资
贷：银行存款
其他应收款-代扣员工负担社保
其他应收款-代扣员工负担公积金
应交税费-个人所得税
问：个人承担社保计入其他应收款还是其他应付款？
先交社保，后发工资，计入其他应收款
先发工资，后交社保，计入其他应付款
3、计提社保
借：生产成本-社保
制造费用-社保
管理费用-社保
销售费用-社保
贷：应付职工薪酬-社保
4、支付社保
借：应付职工薪酬-社保
其他应收款-代扣员工负担社保
贷：银行存款
5、计提住房公积金
借：生产成本-公积金
制造费用-公积金
管理费用-公积金
销售费用-公积金
贷：应付职工薪酬-公积金
6、支付住房公积金
借：应付职工薪酬-公积金
其他应收款-代扣员工负担公积金
贷：银行存款
7、缴纳个税
借：应交税费-个人所得税
贷：银行存款
二、工资扩展分录
1、员工迟到扣款的处理
员工工资9000元，迟到扣款200元，实发8800元
借：管理费用-工资 8800
贷：应付职工薪酬-工资 8800
借：应付职工薪酬-工资 8800
贷：银行存款 8800
员工工资9000元，迟到扣款200元，用于集体聚餐
借：管理费用-工资 9000
贷：应付职工薪酬-工资 9000
借：应付职工薪酬-工资 9000
贷：银行存款 8800
其他应付款 200
2、计提工资与发放工资有差异的调整
员工工资9000元，实际发放8800元，多计提200元
借：管理费用-工资 9000
贷：应付职工薪酬-工资 9000
借：应付职工薪酬-工资 8800
贷：银行存款 8800
借：管理费用-工资 -200
贷：应付职工薪酬-工资 -200
规则：少补多冲红
3、多扣个税的处理
员工工资12000元，个人负担社保公积金1800元，个税156元，实发10044元，申报个税扣除了专项附加扣除，实际缴纳了126元个税，应交个人所得税余额为30元。
借：管理费用-工资 12000
贷：应付职工薪酬-工资 12000
借：应付职工薪酬-工资 12000
贷：银行存款 10044
其他应付款-个人负担的社保公积金 1800
应交税费-应交个人所得税 156
将多扣的30元个税退还给员工
借：应交税费-应交个人所得税 30
贷：银行存款 30
或者暂不处理，等下月少扣员工个税30元
4、员工负担的社保由公司承担
员工工资10000元，个人负担的社保1800元，约定员工负担的社保由公司承担，实际到手的工资为10000元。
借：管理费用-工资 11800
贷：应付职工薪酬-工资 11800
借：应付职工薪酬-工资 11800
贷：银行存款 10000
其他应付款-个人负担社保公积金 1800
三、工资个税计算
工资薪金所得“累计预扣法”
预扣预缴个税计算
1、计算公式
本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中∶累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
2、例题
某职员2015年入职2019年每月应发工资均为30000元每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额︰
1月份：(30000- 5000-4500-2000)x 3%=555元;
2月份：(30000 x2-5000×2-4500×2-2000x 2)x 10%-2520 -555 =625元;
3月份∶(30000 x3 – 5000×3 -4500×3 – 2000x 3)x 10%-2520 -555-625=1850元;
注意：
如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
