单一税即“单一税制”或“单税制”。是“复税制”的对称。即一个国家只实行一种税的税收制度。是从税制结构的角度对税收制度的一种分类。
简介
在税收理论上，曾有过实行单一税制的主张。如单一土地税制、单一所得税制、单一资本税制和单一消费税制等。实际上没有任何国家实行过单一税制。中国从1973年到1981年，对国营企业只征收工商税一种税，但这并非单一税制，因为就整个国家来看，这一时期还存在工商所得税、农业税、关税、屠宰税、牲畜交易税、城市房地产税、车船使用牌照税、契税等多种税收。
单一税理论的提出
17～19世纪，单一税制曾经为欧洲国家一些新兴资产阶级学者所提倡。他们针对封建国家的苛捐杂税和专制课征制度提出了这种极端的单一税见解。
主要主张有：
①单一消费税。欧洲的重商主义较早提出这一设想。英国哲学家T.霍布斯认为,消费税能够鼓励节俭,节制奢费；随价格附征可以保证税收收入；人人消费,人人纳税,可以革除封建贵族、僧侣阶层的不纳税特权。
②单一土地税。为18世纪法国重农学派所倡导，其先驱P.布阿吉尔贝尔主张建立地租单一税。该学派创始人F.魁奈进一步从理论上阐述了单一土地税的必要性。他认为，在整个国民经济中，只有农业才是创造“纯产品”的唯一生产部门。土地所有者得自于
“纯产品”的地租是最适合于课税的来源。因此，主张只征一种地租税，把全部税负都加在土地所有者身上。19世纪末，美国经济学者H.乔治又提出土地价格单一税的主张，认为这种税应由地主负担，不能转嫁给其他消费者。
③单一所得税。1798年，所得税在英国诞生后，一些学者曾提出建立单一所得税。认为所得税较之其他税收更有确实性和收入弹性，最能体现公平税负原则。1869年，德国社会民主党还以单一所得税作为它的经济纲领之一。
④单一财产税。最早为法国学者季拉丹所提出。他认为，对不产生收益的财产或资本课税，不但不会影响资本形成，还可刺激资本投入生产。同时，征收单一财产税，可以课及所得税不能课及的税源。
由于单一税税源单一，不能充分满足国家财政需要；征税范围有限，不符合普遍、公平的税收原则；限制了税收职能作用的领域，不利于国家利用税收杠杆来实现财政、经济和社会政策目标。因此，上述各种单一税制主张，都只停留在理论的设想上，未能真正付诸实现。
基本特征
单一税有三大基本特征，
一是单一税率
就是对企业或个人所得按单一税率纳税，它通常设置一定的免征额，免征额之内的部分适用零税率，超过免征额的部分适用单一税率。
二是消费税基
它是对GDP减去投资后的余额征税，即在企业和个人取得的全部收入中，对其用于投资的部分免税，对其用于消费的部分征税。企业所得税的税基是毛收入减去各类成本费用和投资之后的余额，工薪税的税基是工资、薪金和各类补助金之和减去税收免征额、个人投资之后的余额。
三是税收中性
它取消全部或大部分税收优惠，其目的就像通常所说的“统一”或“拓宽”税基，“平整竞赛场地”，使税制更加中性。面对广泛的税基和单一税率，纳税人的替代选择空间极为有限，他们站在同一税负起跑线上公平竞争。
单一税及其经济税收效应
单一税包括对企业征收的企业所得税和对个人征收的个人所得税。与单一税制对应的是复合税制，如现行累进税。单一税的经济与税收效应是深远的，也是正负影响交融的。
经济效应
1．刺激投资。从投资总量上看，单一税是对所得减去投资后的余额征税，即在企业和个人取得的收入中，对用于投资支出的部分免税，这必将增加投资总量，而累进所得税较高的边际税率严重挫伤了投资者的积极性。
从投资结构上看，累进税制对投资有诸多税收优惠减免规定，但它可能将投资导入低效率用途。而单一税取消了全部或大部分税收优惠，单一税率也使得企业与个人避免了各种额外负担，这样，企业和个人完全根据市场而不用考虑不同的税负作出经营抉择。单一税对各类投资的促进作用是一样的，从而避免了税收对投资动机的扭曲，这必将促进投资全面公平地展开，使投资结构公平合理，提高社会经济效率。据预测，美国在单一税制下，投资总量增加和投资结构改善将导致产出增长3%。
2．促进劳动供给。单一税的免征额一般高于累进所得税的免征额，高的征税门坎使大部分劳动者不在纳税行列，并且高的费用扣除额使他们的生活有保障，这样他们的劳动积极性大增，当然，另一些人必须负担一个轻微上升的边际税率（单一税的税率一般为5－20%），从而影响其劳动供给。但综合来说，劳动供给是大幅增加的。据估计，实施单一税将使美国工时数上升4%，这意味着每个工作者平均每周多工作1.5小时。劳动供给增加将使商品与服务产出增加，据测算，美国每年因劳动供给增加而使产出增加约2000亿美元，人均约增长750美元。
3．企业家动机与努力增加。按照熊彼特的经济思想，经济增长的关键在于企业家的创新活动，这种创新活动又具体表现为企业家投资增多与劳动供给增加。但是，现行税制对企业家的创新活动实施“没收”性税收，给企业家的投资与劳动供给以致命打击。因为现行公司所得税加上企业家个人负担的权益性投资税收二者之和几乎是对企业家收益的完全没收。具体来说，当一个企业成功后，它首先面临的是公司所得税，然后是个人所得税，二者相加，几乎是所获收益的一大半。企业家首先得将收益的一大块分给股东，然后还得将剩余部分的一大半交给政府。这样企业家近乎一无所获。而在单一税制下，低的税率将极大促进企业家的创新活动。
4．抑制消费。单一税是对消费额征税，替代效应发挥作用（即少消费或不消费重税商品与服务而代之以消费轻税或无税商品与服务）必然使人们倾向于少消费。另外，如果是以流转额为主的税收体系，则消费面临双重征税，因为流转税为主的税收体系以消费额为税基，流转税对已发生的消费收税，即纳税人每天消费要纳税，而且在单一税制下，还要对可能发生的消费征税。这样，消费在单一税下必将大为萎缩，从而对经济增长产生收缩效应。
税收效应
1．简化税制，刺激富人纳税，但税基不一定扩大，避税逃税行为仍不能消除，税收总额不一定增长。
在单一税下，所得按一个固定税率征税，因而可以不必建立综合申报制度，而代之以源泉扣缴制度，单一税制下的源泉扣缴制度从源头上堵塞税收漏洞，减少了偷逃税，税收征收成本会大为降低，同时，单一税也省去了纳税人繁多的表格填写，这既增加了税收，也减少了执行成本。
对于富人来说，单一税使其在累进税下适用的高边际税率在单一税下（税率）大大降低，而在较低的单一税率下，富人的逃税风险成本加大，因而逃税动机降低，从而可能促使其纳税。但是，如果说高税率有逃税动机，但不能说低税率没有逃税动机，这样，单一税下仍不能使隐形收入完全显化，富人在单一税下诚实纳税值得怀疑。
单一税减少了税收优惠，扩大了税基，但这种优惠并不能完全消除，如离退休人员薪金和抚恤金的免税还将存在，因而税基扩大空间有限。另一方面，单一税起征点提高后，所得税收入必将因此减少一部分。综合二者，税基是否扩大尚待考察。
总之，实施单一税后，所得税总量变化要考虑以上诸多影响因素，是增是减要视实际经济税收情况才能确定。
2．税收的收入调节功能减弱。
设置所得税的目的之一就是要调节个人收入，通过以不同税率征税来缩小贫富差距。累进税体现的是量能负担原则，收入高的多缴税，收入低的少负担，而实行单一税后，高收入者和低收入者按一样的较低的税率纳税，富人相对穷人来说税基较大，富人纳税自然多，但富人税后余额总是越来越大，所以，税收的收入调节作用明显减弱。
3．税收公平有增有减。
单一税对于税收公平来说是利弊兼收，从横向公平来看，单一税取消了穷富纳税人税收待遇差异，因而增加了社会不公平，但是单一税减少了寻租、税收减免以及大量的偷逃税行为，因而增加了经济公平。从纵向公平来看，单一税通过提高税收免征额，使得一些最贫穷的家庭能够完全免税，体现了公平，但是，它对富人又大幅减税，因而又增加了不公平。
