[ 扬帆导读 ] 小李是一位初出茅庐的大学生，毕业后就来到A企业担任会计一职。A企业是一家居民企业，同时也是一般纳税人，主要经营货物的销售。适用企业所得税的税率为25%。
这天小李迎来了入职后的首次“大考”——申报企业所得税！在申报之前，老会计先让小李计算这个年度A企业需要缴纳的企业所得税是多少。以下是A企业某年度的经营情况：
1. 该季度A企业实现货物销售收入3000万元；
2. 按照合同的约定日期确认租金收入20万元；
3. 取得国债利息收入120万元；
4. 工资薪金支出100万元；
5. 发生广告费和业务宣传费300万元；
6. 发生业务招待费20万元；
7. 通过某社会公益慈善团体向贫困地区捐款10万元；
8. 缴纳税收滞纳金5万元。
小李接到这一任务之后，丝毫不敢怠慢，在脑海里回忆有关企业所得税的知识。
要计算企业所得税首先得了解它的基本组成：
因此，第一步要计算“应纳税所得额”
敲黑板，这里的“应纳税所得额”计算公式：
第二步：根据公式计算“收入总额”
这里的“收入总额”其实是由“一般收入”和“特殊收入”两部分组成。在A企业的经营情况中，只有“销售收入”的3000万元和“租金收入”的20万元两部分计入“一般收入”，无发生“特殊收入”。
第三步：根据公式计算“不征税收入”
A企业该年度无涉及“不征税收入”
第四步：根据公式计算“免税收入”
国债利息收入120万元属于免税收入
第五步：计算“各项扣除”
这里的“工资薪金支出100万元”是要据实扣除的；
“发生广告费和业务宣传费300万元”，要按照销售收入的15%扣除。即3000×15%=450万元；300万元<450万元，可以抵扣。
假如有超过部分的，是准许在以后纳税年度结转扣除的。
“发生业务招待费20万元”应按照实际发生额的百分之六十扣除，即20×60%=12万元。因为这里最高不得超过当年主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入三者之和的的千分之五，即3000×0.005=15万元,12万元<15万元，可抵扣。
“通过某社会公益慈善团体向贫困地区捐款10万元”属于“公益性支出”可直接扣除。
这里提醒大家一下：假如是直接捐赠，是不允许直接扣除的。
第六步：计算“不得扣除项目”
“缴纳税收滞纳金5万元”是属于税收滞纳金，不得税前扣除，那是因为A企业“罪有应得”！
第七步：计算“允许以前年度亏损”
于A企业而言该年度是没有的。
因此，A企业该年度应缴纳的企业所得税为：（3000+20-120-100-300-12-10）×25%=619.5万元
↓↓↓
在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编头条号，
在文中评论后，私信小编，输入关键词【学习】
即可免费领取图中所有资料及一整套系统的会计学习资料！还可以试学课程15天！
