一、年终奖个税计算公式
1、单独计税
依据
《关于个人所得税法修正
后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）规则
第一条第一款规则
，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，依照
按月换算后的综合所得税率表（和上述第三条的附表分歧
），肯定
适用税率和速算扣除数，单独计算征税
。计算公式为：
应征税
额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
2、并入综合所得
居民个人取得
全年一次性奖金，也能够
选择并入当年综合所得计算征税
。
自2022年1月1日起，居民个人取得
全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算交纳
个人所得税。
粗浅
地说在2019年1月1日-2021年12月31日期间取得
的全年一次性奖金，选择按“以全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数”计算应征税
额的，计算结果与2018年第四季度基本
相同，略有不同的是无论当月工资薪金多少，均直接“以全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数”计算全年一次性奖金应征税
额。自2022年1月1日起，全年一次性奖金需并入当年综合所得计算交纳
个人所得税（不再除以12个月找税率和扣除率）。
二、年终奖与工资薪金怎样
统筹布置
在过渡期间：居民个人取得
全年一次性奖金，也能够
选择并入当年综合所得计算征税
，也能够
选择不并入当年综合所得。
比较
“综合所得（不含年终奖）应征税
额 + 年终奖应征税
额”和“综合所得（含年终奖）应征税
额”的大小分状况
选择细致
计算方式：
（1）“综合所得（含年终奖）应征税
额” 小，取得
全年一次性奖金并入当年综合所得；
（2）“综合所得（含年终奖）应征税
额” 大，取得
全年一次性奖金不并入当年综合所得；
（3）年终奖和工资薪金要做合适
布置
，关注两者适用税率的对比
，缴的税额不一样；
（4） 综合所得（含年终奖）减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法肯定
的其他扣除后的余额小于零，肯定是取得
全年一次性奖金并入当年综合所得。
三、案例阐明
1、2019年老王每个月工资平均
5000元，扣除的社保费用300元，专项附加扣除400元的继续教育，1000元的赡养
老人，2019年取得
的全年一次性奖金是20000元，没有劳务报酬等其他收入（不思索
其它减免等特殊要素
）。
(1)、单独计税：
全年一次性奖金20000÷12=1666.66元，适用税率为3%，应征税
额=20000×3%=600元，
全年综合所得部分
应征税
所得额=5000×12（工资薪金）-300×12（保险）-1400×12（专项附加扣除）-60000=-20400<0无需征税
。
全年总应征税
额=600元。
(2)、并入当年综合所得：
全年综合所得部分
应征税
所得额=5000×12（工资薪金）+20000（年终奖）-300×12（保险）-1400×12（专项附加扣除）-60000=-400元<0无需征税
全年应征税
额为0，并入当年综合所得比单独计算省了600元。
2、2019年老王每个月工资平均
11000元，扣除的社保费用500元，专项附加扣除1500元的住房租金，1000元的赡养
老人，2019年取得
的全年一次性奖金是60000元，没有劳务报酬等其他收入（不思索
其它减免等特殊要素
）。
(1)、单独计算：
全年一次性奖金60000÷12=5000元，适用税率为10%，应征税
额=60000×10%-210=5790元。
全年综合所得部分
应征税
所得额=11000×12（工资薪金）-500×12（保险）-2500×12（专项附加扣除）-60000=36000元，适用税率为3%
应征税
额=36000×3%=1080元，全年总应征税
=5790+1080=6870元。
(2)、并入当年综合所得：
全年综合所得部分
应征税
所得额=11000×12（工资薪金）+60000（年终奖）-500×12（保险）-2500×12（专项附加扣除）-60000=96000元。适用10%税率，
全年应征税
总额=96000×10%-2520=7080元，
单独计算比并入综合所得少了210元。
